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通常，財(cái)務(wù)部門(mén)成員的配置與企業(yè)的發(fā)展和制度有著密切聯(lián)系。若企業(yè)發(fā)展良好且財(cái)務(wù)制度較為健全的，財(cái)務(wù)部門(mén)至少有兩名員工。一般為出納、會(huì)計(jì)各一名，或出納、財(cái)務(wù)各一名的搭配。

因企業(yè)出納和會(huì)計(jì)是不相容職務(wù)，所以必須分離開(kāi)來(lái)，以此保障企業(yè)的資金和賬目安全。而兩者分工很明確，出納管錢(qián)不管賬，會(huì)計(jì)管賬不管錢(qián)。

若企業(yè)規(guī)模較小且財(cái)務(wù)制度不完善的，財(cái)務(wù)部門(mén)可能只有一名人員，或不設(shè)置財(cái)務(wù)部，直接由行政人員同時(shí)兼任出納崗位。而會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)所負(fù)責(zé)的工作便交由記賬公司進(jìn)行處理。

作為會(huì)計(jì)人員，不論是任職于企業(yè)或是記賬公司，在完成每月賬務(wù)處理時(shí)，都應(yīng)仔細(xì)檢查該月的記賬憑證。

若發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤或未完成相應(yīng)分錄計(jì)提的，應(yīng)及時(shí)修改或計(jì)提。每月按時(shí)檢查可有效減少后期的工作量。

首先是職工薪酬，因其涉及的知識(shí)點(diǎn)較多，所以今天主要分享日常工作中常見(jiàn)的內(nèi)容。通常，企業(yè)的職工薪酬涉及工資和福利費(fèi)的計(jì)提。

據(jù)觀察，多數(shù)企業(yè)員工的工資一般采用當(dāng)月計(jì)提、次月發(fā)放的規(guī)則。建議會(huì)計(jì)人員發(fā)放工資與計(jì)提工資分開(kāi)記賬，即計(jì)提當(dāng)月工資用一張記賬憑證，發(fā)放上月工資用一張記賬憑證。

計(jì)提時(shí)，應(yīng)根據(jù)所屬部門(mén)屬性，借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等，貸記應(yīng)付職工薪酬-工資。計(jì)提所對(duì)應(yīng)的記賬金額為應(yīng)發(fā)工資，即扣除員工所負(fù)擔(dān)的四險(xiǎn)一金和個(gè)稅前的金額。

各類(lèi)應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提，常見(jiàn)的有企業(yè)所得稅、稅金及附加。通常，大多企業(yè)所得稅為一個(gè)季度申報(bào)一次。賬務(wù)處理為借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅。

稅金及附加常見(jiàn)的有城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。它們雖在政策規(guī)定上有獨(dú)立性質(zhì)，但其具體計(jì)算卻與納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅密切相關(guān)。

實(shí)際工作中，不論企業(yè)是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，只要當(dāng)期申報(bào)產(chǎn)生增值稅或消費(fèi)稅，就會(huì)涉及附加稅的計(jì)提和繳納。隨著網(wǎng)上申報(bào)的普及，一般不需會(huì)計(jì)人員再行計(jì)算。

因?yàn)樵谶M(jìn)行增值稅報(bào)表的申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)顯示出對(duì)應(yīng)的稅額，會(huì)計(jì)人員只需復(fù)核金額是否有誤后，將對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行賬務(wù)處理即可。賬務(wù)處理為借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)與城建稅一致，賬務(wù)處理為借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加。

固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)中的一類(lèi)，主要是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或是出租等而持有的，其使用的壽命需要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

實(shí)際工作中，制造型企業(yè)存在大量的固定資產(chǎn)，而服務(wù)型企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是辦公用品，比如打印機(jī)或電腦等。

除了特殊情況，小型企業(yè)一般選擇年限平均法按月進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊。按照規(guī)定，企業(yè)在當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的，應(yīng)從次月開(kāi)始進(jìn)行折舊的計(jì)提。

然后根據(jù)其用途和受益對(duì)象將折舊金額計(jì)入成本或當(dāng)期損益。賬務(wù)處理為借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出或其他業(yè)務(wù)成本等，貸記累計(jì)折舊。

注意：若企業(yè)固定資產(chǎn)較多，可新增累計(jì)折舊的二級(jí)科目，以便日后工作的開(kāi)展與統(tǒng)計(jì)。

企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)主要有專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)或特許權(quán)等。其與固定資產(chǎn)的折舊有時(shí)間區(qū)別，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)為達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)。

賬務(wù)處理為借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程、研發(fā)支出或其他業(yè)務(wù)成本等，貸記累計(jì)攤銷(xiāo)。