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什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

簡(jiǎn)單來說就是3點(diǎn)特征：以企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目的、企業(yè)與被招待人存在業(yè)務(wù)關(guān)系、合理支出。

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)有什么區(qū)別？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與差旅費(fèi)的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費(fèi)用，后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用。

比如，客戶來公司談項(xiàng)目，產(chǎn)生的住宿費(fèi)由本公司承擔(dān)，會(huì)計(jì)人員可以將這筆費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；如果是本公司的員工到客戶公司去談項(xiàng)目，產(chǎn)生的住宿費(fèi)還是由本公司承擔(dān)，那就得計(jì)入差旅費(fèi)了。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和餐費(fèi)有什么區(qū)別？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，餐費(fèi)也不一定就屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，它們的關(guān)系如下圖：

某員工要出差去廣州陪客戶，與客戶一同登上廣州塔，領(lǐng)導(dǎo)說費(fèi)用自己全承包了吧，于是去廣州塔的交通費(fèi)、廣州塔的門票費(fèi)、結(jié)束之后宴請(qǐng)對(duì)方的餐費(fèi)、贈(zèng)送對(duì)方紀(jì)念品的雜費(fèi)等，都囊括在業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。

所以，給大家總結(jié)一下：

1.公司員工出差請(qǐng)客戶吃飯的費(fèi)用，盡管是員工出差所花費(fèi)的費(fèi)用，但本質(zhì)上還是為了招待客戶，建議大家直接計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可。

2.員工因?yàn)楸敬纬霾畎l(fā)生的路費(fèi)，計(jì)入差旅費(fèi)，為客戶花費(fèi)的路費(fèi)，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

1.用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。

2.未將視同銷售收入計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

企業(yè)在計(jì)算銷售收入時(shí)未計(jì)算視同銷售收入，很有可能導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額降低或企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3.將所有的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中

并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是需要做好區(qū)分，以免導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是，將餐費(fèi)計(jì)入其他科目時(shí)，一定要注意留存好相應(yīng)的材料，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)。

4.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他科目

實(shí)務(wù)中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費(fèi)限額的限制，選擇將招待費(fèi)計(jì)入到其他科目之中，以此來達(dá)到全額扣除的目的。

5.將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費(fèi)用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，因此，對(duì)于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用，是不能稅前扣除的。

6.取得不合規(guī)的招待費(fèi)發(fā)票

如果公司外購(gòu)禮品用于招待，務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個(gè)人墊資購(gòu)買，開具的是個(gè)人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)限額扣除，只有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計(jì)算扣除。

除此以外，對(duì)于無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也不得扣除。

8.非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是因?yàn)榇祟惞救〉玫纳鲜龇旨t和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營(yíng)業(yè)收入，而對(duì)于其他企業(yè)來說，上述所得并非營(yíng)業(yè)收入。

而對(duì)于所有企業(yè)來說，按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等，均不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定。

10.未代扣代繳個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：

比如說企業(yè)年會(huì)上，對(duì)其客戶及供應(yīng)商代表等贈(zèng)送的小禮物，都屬于偶然所得，是需要代扣代繳個(gè)人所得稅的。