利潤表和現(xiàn)金流量表都是動態(tài)報表，用來反映企業(yè)一段時期內(nèi)的累計經(jīng)營情況。其區(qū)別在于利潤表的編制基礎是權(quán)責發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制。其中，利潤是利潤表反映企業(yè)經(jīng)營成果的核心，而與之相對應的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額則是現(xiàn)金流量表反映的企業(yè)經(jīng)營成果的核心。因此可以說，利潤表中的利潤是權(quán)責發(fā)生制下的利潤，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是收付實現(xiàn)制下的利潤。需要將兩個表綜合起來考量，以便更加準確地把握企業(yè)在一段時間內(nèi)的經(jīng)營成果。一般從以下幾個方面考察：一是通過現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”這兩個項目來了解企業(yè)營業(yè)收入的含金量。因為在權(quán)責發(fā)生制下的收入并不一定代表企業(yè)收到了相應的現(xiàn)金，通過現(xiàn)金流量表來輔助了解企業(yè)營業(yè)收入的含金量。這兩個項目一般有如下的勾稽關(guān)系：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋本期收到的增值稅銷項稅額＋應收賬款（期初余額－期末余額）＋應收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預收款項（期末余額－期初余額）－當期計提的壞賬準備等調(diào)整項目樣本企業(yè)2023年利潤表中營業(yè)收入為4009億元，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”合計4179+157=4336億元，可以看出樣本企業(yè)營業(yè)收入的含金量是很高的。至于收到的現(xiàn)金大于營業(yè)收入，則可能是應收賬款的減少、預收賬款的增加等，一般反映企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位比較高。
二是通過現(xiàn)金流量表中的“購買商品、提供勞務支付的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”考察營業(yè)成本中有多少現(xiàn)金流出。大致存在如下的勾稽關(guān)系：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋存貨（期末余額－期初余額）＋應付賬款（期初余額－期末余額）＋應付票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預付賬款（期末余額－期初余額）－當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬和折舊費等非付現(xiàn)成本樣本企業(yè)2023年營業(yè)成本為3091億元，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金為3105億元，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金48億元。
前面分別講了營業(yè)收入、營業(yè)成本對應的現(xiàn)金流量表中的項目，最后就是利潤對應的項目了。利潤表中的利潤與現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額具有十分明確的勾稽關(guān)系，而且兩者的背離一般是財務舞弊的預警信號。在現(xiàn)金流量附表編制時，首先應對凈利潤進行明確，之后對企業(yè)所有不涉及現(xiàn)金收支和非經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入、成本、費用等進行調(diào)整，最后將兩者結(jié)合，將凈利潤轉(zhuǎn)化為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。
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該文章在 2024/9/13 10:10:21 編輯過
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