[點晴模切ERP]財務管理中現金折扣的賬務處理
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現金折扣，指為了讓客戶提前還款，企業給予客戶的折讓，該折讓與銷售環節無關，只與該筆應收的支付時間有關。這種行為實質上是對應收賬款的貼現，與銷售折讓，為了銷售更多產品是有區別的。根據《會計準則》現金折讓屬于財務費用，應當在發生時計入財務費用。 政策依據 根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定：債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。 現金折扣的分錄并不復雜現金折讓應在實際發生時計入“財務費用”，分錄如下： 借：銀行存款（實收） 說明：現金折扣屬于企業的支出，是企業為了加快資金流轉而支付的貼現費用。所以，現金折扣不能從營業收入中扣除，也不能因現金折扣而減少增值稅銷項稅。但可以企業所得稅稅前扣除，扣除需要以下憑證： ①、注明了折扣標準、折扣率的銷售合同或協議 通過現金折扣稅前扣除憑證，我們可以看出，現金折扣想要扣除，必須有銷售合同作為憑證，如果銷售合同中，并沒有約定現金折扣，僅憑支付憑證是無法認定為現金折扣。這時發生的現金折扣分為三種情況。 1、以合同約定入賬的現金折扣 由于對應收賬款沒有事先做合同約定，雙方現金折讓無法入賬。客戶采取向本企業開具6%的利息發票，將提前支付的應收賬款與實際支付款的差額，作為利息收入入賬。則雙方企業的賬務處理如下： 甲企業（設甲企業為出售方，債權人） 借：銀行存款 （實收） PS：財務費用的入賬憑證為，乙企業向甲企業開具的利息發票。注：甲企業收到乙企業的利息發票，稅價全額入賬。增值稅部分不能作為進項稅抵扣。
借：應付賬款（應付） PS：利息收入屬于損益類收入類科目,不能沖財務費用,在年度所得稅清算時要計入收入。 2、單獨向客戶開具紅字發票的現金折扣 向客戶開具紅字發票后，現金折扣的本質發生了改變，這時的現金折扣轉變為銷售折扣，實際可以視為因其他原因像客戶退款。按可變對價進行賬務處理。（注：無論是否合同中是否有現金折扣約定，只要開具紅字發票，就不能再視為現金折扣，而是銷售退款或銷售折扣。） 案例：甲企業5月份向乙企業銷售貨物A，乙企業簽訂合同時向甲企業付款10萬，乙企業當年11月底向甲企業支付尾款20萬。（以上款項均不含稅）5月份甲企業貨物全部交付乙。6月份甲企業出現資金流動性問題，承諾甲企業提前支付貨款，只需支付19萬，乙企業核算后，認同甲企業方案，提前支付乙企業19萬貨款，甲企業向乙開具1萬元紅字發票。（甲乙企業都適用13%增值稅稅率）列出甲乙企業6月份會計分錄： 甲企業 借：銀行存款 19萬 乙企業 借：應付賬款 20.13萬 PS：對方企業開出紅字發票后，乙企業賬務為能與甲企業對應，應當沖減貨物入庫成本。 應收賬款的現金折扣中，既沒有合同約定，也沒獲得客戶給予折扣部分的發票憑證。這時的現金折讓性質已經變為債務重組，債務重組需要以雙方重組協議為入賬憑證。現金折讓部分雙方都計入“投資收益”。分錄如下： 債券人 借：銀行存款（實收） 債務人 借：應付賬款 如果債務人償還應收賬款時不是以純金融資產償還，（償還包中包括非金融資產如固定資產、無形資產等），償還資產賬面價值與應付賬款差額計入“其他收益-債務重組收益”。 借：應付賬款 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886 該文章在 2024/11/4 10:18:58 編輯過 |
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