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注意了！公司租房一定要按規定索要發票！

違法事實：
2021年，合同年租金8558659.72元，成本費用實際列支租金8476601.39元，收到發票金額3396359.72元，未收到發票金額5080241.67元，造成他人少繳房產稅304814.50元，印花稅2540.12元，個人所得稅387066.03元，合計造成他人少繳稅款694420.65元。

2022年，合同年租金7833284.8元，成本費用實際列支租金7239118.13元，收到發票金額3621284.8元，未收到發票金額3617833.33元，造成他人少繳房產稅217070.00元，印花稅1808.92元，個人所得稅275644.44元，合計造成他人少繳稅款494523.36元。

2023年，合同年租金6935878.20元，成本費用實際列支租金6935878.20元，收到發票金額3630116.80元，未收到發票金額3305761.40元，造成他人少繳房產稅198345.68元，印花稅1652.88元，個人所得稅251867.54元，合計造成他人少繳稅款451866.10元。 

該公司未按規定取得發票，造成他人少繳稅款1640810.11元，最終被處以罰款82.33萬元。

水電費的戶名都是房東，也不能直接開給公司。因為發票抬頭是房東的，不符合增值稅進項稅額的抵扣規定，存在不能抵扣進項稅額的問題。

但是，公司租房子支付的水電費發票抬頭是房東的，卻可以作為企業所得稅的稅前扣除憑證。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規定：租房產生的水電等費用，出租方可以和承租方采取分攤的方式處理!

水電費發票抬頭是房東個人的稅前扣除資料：發票、發票分割單。

除了上述資料，在租賃合同條款中亦需要約定分攤，使得相關憑證更加合理合規。

 （分割單樣式）

注意：分割單不可以作為增值稅的抵扣憑證來抵扣增值稅。

一、增值稅

二、個人所得稅

個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

在計算財產租賃所得時，納稅人可依次扣減財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用以及稅法規定的費用扣除標準。根據個人所得稅法規定，財產租賃所得費用扣除標準為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。

三、房產稅

此外，教育費附加、地方教育附加方面，根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規定，如果月租金不超過10萬元，予以免征。

一、增值稅

1.一般規定

2.減免規定

（1）對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優惠政策。

（2）軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。

二、城建稅及附加稅

三、房產稅

1.一般規定

企業出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

2.減免規定

（1）對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

（2）對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

（3）對公租房免征房產稅優惠期限延長至2027年12月31日。

（4）2021年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。

四、城鎮土地使用稅

五、印花稅

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經理人、稅務經理人等

編輯：翟梓琪