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1、甲公司由于最近積壓產(chǎn)品過多，造成資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。A股東決定再投入企業(yè)資金10萬，以讓企業(yè)度過資金緊張的危機(jī)。一般會(huì)計(jì)分錄會(huì)如下：

借：銀行存款 10萬
貸：實(shí)收資本 10萬

以上分錄弊端：以上分錄存在使用上的弊端，如果資金是老板（股東）臨時(shí)投入，如果做了上述分錄，則老板（股東）不能再取回資金，不走減資程序取回，會(huì)涉嫌抽逃資金或公私財(cái)產(chǎn)混同。遇到經(jīng)營過程中股東投入資金，根據(jù)該筆資金可能使用時(shí)間的長短，先進(jìn)行如下分錄：

①、一年以內(nèi)

借：銀行存款 10萬
貸：其他應(yīng)付款-XX股東 10萬

歸還股東時(shí)

借：其他應(yīng)付款-XX股東 10萬
貸：銀行存款 10 萬

②、一年以上 

借：銀行存款 10萬
貸：長期借款—本金 10萬

計(jì)入借款與其他應(yīng)付款的好處：該筆資金計(jì)入“其他應(yīng)付款”或”長期借款“后，該筆資金股東日后處理十分靈活，不再受注冊資本限制。股東可隨時(shí)取回該筆資金，即使以后不想取回該部分資金，再轉(zhuǎn)實(shí)收資本也十分方便。

2、長期借款可資本化利息的賬務(wù)處理

2023年甲企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模，需要新建設(shè)一棟廠房，為建設(shè)廠房，1月1日專門從銀行借款100萬，年化利息6%，手續(xù)費(fèi)5000元。借款期限3年。預(yù)計(jì)廠房建設(shè)周期5個(gè)月。廠房2月1開始建設(shè)，5月份，建設(shè)該廠房的資金耗費(fèi)完畢，但廠房仍未完工。公司決定動(dòng)用2月份的一筆一般借款，該筆借款總額200萬，年化利率8%。5月份使用該筆借款，支付該廠房建設(shè)費(fèi)用30萬，6月份使用該筆借款支付廠房建設(shè)費(fèi)用20萬。（2023年企業(yè)普通存款月利息0.1%)列出甲企業(yè)關(guān)于該廠房的建設(shè)成本計(jì)分錄。

①、1月份籌建期可資本化的支出（未開工）

可資本化的專門借款利息=100萬×6%/12-100萬×0.1%=4000元
可資本化借款費(fèi)用=5000+4000=9000元

PS：專門借款的手續(xù)費(fèi)屬于可資本化的支出，計(jì)入“在建工程”。未動(dòng)工前專門借款的利息需要扣除該借款的存款利息后的費(fèi)用計(jì)入在建工程。

②、1月份分錄

借：在建工程-XX廠房 0.9萬
      銀行存款 1000 元（該筆借款存入銀行的利息）
貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息 5000
       銀行存款 5000（借款的5千手續(xù)費(fèi)）

③、假設(shè)2月份全部一次性支付100萬給建造方

借：在建工程——XX廠房 100.5萬
貸：銀行存款 100萬
      長期借款—應(yīng)計(jì)利息 5000

④、3月份利息資本化分錄（4月份相同）

借：在建工程——xx廠房 5000
貸： 長期借款—應(yīng)計(jì)利息 5000

⑤、5月份使用一般借款可資本化利息

專門借款可資本化利息=100萬×6%/12=5000元
一般借款可資本化利息=30萬×9%/12=2250元

⑥、5月份分錄

借：在建工程—xx廠房 307250
     財(cái)務(wù)費(fèi)用 12750 （15000-2250）
貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息 （專門借款）5000
       長期借款—應(yīng)計(jì)利息（一般借款）15000（200萬×9%/12）
       銀行存款 30萬

⑦、6月份會(huì)計(jì)分錄

一般借款可資本化利息=（20+30）×9%/12=3750

借：在建工程-XX廠房 208750
      財(cái)務(wù)費(fèi)用 11250
貸：貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息 （專門借款）5000
       長期借款—應(yīng)計(jì)利息（一般借款）15000
       銀行存款 20萬

⑧、7月份在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)-xx廠房
貸：在建工程

PS：至此該項(xiàng)固定資產(chǎn)建設(shè)完成，與該項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的專門借款與一般借款的利息都不再資本化，而是直接費(fèi)用化計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

3、送客戶禮品。甲公司為了鞏固和客戶關(guān)系，7月份送客戶食品及保健品共計(jì)2萬元。

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 2萬
貸：銀行存款 2萬

PS:小編的分錄并沒有錯(cuò)，懂會(huì)計(jì)的都知道就是這個(gè)分錄。外送禮品即使“福利費(fèi)”已經(jīng)超支也是這個(gè)分錄，暫不接受反駁。除非你的老板愿意再多付4千元。

4、宴請客戶。甲公司8月份宴請客戶支出1萬元，并取得餐飲發(fā)票。

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1萬
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 1萬

PS：如果職工福利富裕的比較多，參與宴請的又多為職工，也可以計(jì)入職工福利。

5、現(xiàn)金職工福利。甲公司5月七夕節(jié)，決定給已婚職工每人發(fā)放節(jié)日費(fèi)用100元，共計(jì)支出1萬元。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金 1萬
貸：庫存現(xiàn)金 1萬

ps：所有的現(xiàn)金福利應(yīng)計(jì)入工資、獎(jiǎng)金、津貼，而不是職工福利。因無論計(jì)入工資、還是職工福利，都需要合并入工資計(jì)個(gè)稅。但對于企業(yè)來說，計(jì)入工資后可以擴(kuò)大工資基數(shù)，從而擴(kuò)大職工福利、職工培訓(xùn)費(fèi)等可稅前扣除額度。計(jì)入職工福利，只能占用職工福利稅款扣除額。

6、7月份甲公司為職工健康著想，購買消暑去熱冷飲共計(jì)2萬元。

借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi) 2萬
貸：銀行存款 2萬

ps：企業(yè)購買的保健品、冷飲等屬于勞動(dòng)保障支出，如果購買時(shí)能夠取得專票是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的。會(huì)計(jì)很多會(huì)誤計(jì)入“職工福利”，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)提高，且賬務(wù)錯(cuò)誤。