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   固定資產(chǎn)出現(xiàn)報廢入賬時，需要先確定報廢后的殘值。再根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價值與殘值的差額計入“營業(yè)外支出—非常損失”。如果損失有保險公司賠償或責任人賠償，還應當減除該賠償?shù)馁M用。具體分錄如下：

1、當固定資產(chǎn)發(fā)生損失后

借：生產(chǎn)成本/管理費用
貸：累計折舊

借：固定資產(chǎn)清理
      累計折舊
貸：固定資產(chǎn)

ps：關于報廢固定資產(chǎn)折舊問題

  按月折舊的固定資產(chǎn)，無論該固定資產(chǎn)的損失發(fā)生在該月份的那個時間點上（1號損失與30號發(fā)生損失都不影響當月折舊），發(fā)生損失的當月都應計提當月折舊。

2、確認固定資產(chǎn)損失后可獲取的補償

借：其他應收款
貸：固定資產(chǎn)清理—補償

3、出售報廢的固定資產(chǎn)

借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理      
       應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

4、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款

5、余值轉營業(yè)外支出

借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理

6、如果該固定資產(chǎn)有保險或有賠償人則

借：營業(yè)外支出—非常損失（差額）
      其他應收款—個人/單位（個人賠償或保險補償）
貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)報廢對稅務上的影響一：增值稅影響

   大多數(shù)情況下，固定資產(chǎn)的報廢，不需要轉出未折舊部分的增值稅，所以不會對增值稅產(chǎn)生影響。出售報廢的固定資產(chǎn)，稅率也是按出售二手固定資產(chǎn)。如果沒有抵扣進項稅，減按2%征收率征收增值稅。抵扣過進項稅則按13%稅率征收。

固定資產(chǎn)報廢對稅務上的影響一：企業(yè)所得稅影響

     由于固定資產(chǎn)未折舊部分的清理與殘值變現(xiàn)會利潤產(chǎn)生影響，所以固定資產(chǎn)報廢會對所得稅產(chǎn)生影響。會計處理中最頭疼的莫過于報廢的固定在此未銷售出去，但已經(jīng)在會計上做了報廢處理。這時會出現(xiàn)無法確認報廢固定資產(chǎn)的殘值。這時如果固定資產(chǎn)的殘值不大，一般采用什么時候銷售什么時候確認收入，未銷售時殘值不計入企業(yè)。如果殘值大，需要對殘值進行評估，以評估值作為報廢固定資產(chǎn)的殘值入賬，繳納企業(yè)所得稅。

   固定資產(chǎn)被淘汰，在會計上其實質(zhì)是固定資產(chǎn)減值。被淘汰但仍在使用的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價值確定余值。（可變現(xiàn)價值為出售固定資產(chǎn)與使用固定資產(chǎn)帶來的收益孰高值）固定資產(chǎn)余值與賬面值的差額確認為年末減值額。

1、淘汰固定資產(chǎn)會計上處理

  借：資產(chǎn)減值損失 
  貸：固定資產(chǎn)減值準備

2、稅務上（淘汰但仍在用）

   按原計稅基礎計稅，減值不影響稅務。

3、稅務上（徹底淘汰，不能再用）

     該固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣的增值稅無需轉出。企業(yè)所得稅未扣除完部分一次當期扣除。

   會計不是萬不得已，不要做固定資產(chǎn)盤虧。因固定資產(chǎn)盤虧會增值稅產(chǎn)生影響，未折舊部分的固定資產(chǎn)對應的進項稅需要轉出。（該轉出一經(jīng)轉出，不得再轉回，即使后期即使找回固定資產(chǎn)，進項稅依然不得抵扣。）還需出示完整的盤虧憑證，后期如果找回該項固定資產(chǎn)，又需要按照重置成本入賬。對企業(yè)來說盤虧固定資產(chǎn)只會帶來稅負增加，對會計來說，則要面對很復制的賬務處理。盤虧分錄如下：

1、確認固定資產(chǎn)盤虧（上報）

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
      累計折舊 
      固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
       應交稅費——應交增值稅—進項稅額轉出（轉出對應進項稅）

2、有責任人承擔

借：其他應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

ps：有責任人承擔固定資產(chǎn)的損失，不會影響固定資產(chǎn)未折舊部分對應的增值稅額轉出。如責任人承擔的費用不足以彌補損失，損失余額計入“營業(yè)支出—非常損失”，如補償余額高于固定資產(chǎn)賬面價值，則計入“營業(yè)外收入”。

3、企業(yè)承擔

借：營業(yè)支出—非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

ps：盤虧固定資產(chǎn)，需要提供固定資產(chǎn)盤點單 、盤虧情況說明（盤虧具體時間很重要）、內(nèi)部盤虧審批單。作為會計的入賬憑證。