借貸記賬法用于目前絕大多數的會計記賬，其遵循有借必有貸，借貸必相等的原則。那么其底層邏輯是什么呢？財務報表的第一報表是資產負債表，也就是說資產負債表是其他表的底層報表。資產負債表與利潤表還有現金流量表的最大區別是資產負債表是以賬戶形式列示的報表、是存量表、是結果報表。而利潤表是展示一段時期利潤形成的原因，是原因報表，現金流量表則是一段時期不同現金活動的收支情況。因此只有資產負債表，能夠全面的反映企業的財務狀況，因為它是一張存量報表，而其余兩張表是流量報表。
除此之外，資產負債表還遵循復式記賬和權責發生的記賬原理。權責發生制解決的是什么時候什么活動該進行記賬的問題，而復式記賬則規定需要將資金是怎么來的，又是去到哪兒兒這兩個方向說清楚。比如說從銀行借了10萬元，則不僅需要在資產負債表上記載10萬元的來源，也就是銀行借款，也需要說明10萬元的去向，也就是銀行存款。又比如，我們用這10萬元購買了一批原材料，那么這是資產內部之間的流轉，也需要說明有10萬元的銀行存款減少，同時有10萬元的原材料增加。
復式記賬能夠更加全面地反映經濟活動，因為其說明了企業資金的來龍去脈。因此復式記賬也是在企業所有權和經營權分離的基礎上發展出來的，正是由于復式記賬能夠記載資金的來龍去脈，有利于企業所有者清楚自己投資的用途，以便實行更好的監管。
因此我們以企業為中心，資金的來源，如負債和所有者權益，其變動適用于借減貸增；資金的去向，如資產，其變動適用于借增貸減。這樣一借一貸，其實反映的是資金的來源和去向兩個方面，因此其必然相等，這也是會計恒等式的理論基礎。
其中負債和所有者權益就是資金的來源，其變化適用借減貸增，也就是說所有者權益增加，將其記入貸方，但是如果所有者權益減少，則將其記入借方。而資產則是反映資金的去向，其適用借增貸減的記賬規則。首先我們知道資產負債表是賬戶式報表，也就是說資產負債表中的每一個科目其實就是一個會計賬簿。會計記賬從原始憑證開始進行記賬形成記賬憑證，我們把記賬憑證中的相同科目進行分類，編制分類賬簿，最后將分類賬簿在某一期期末的余額按照資產負債表的格式進行編制，最終形成了資產負債表。一開始企業記賬只有資產負債表，并沒有利潤表。在會計發展的早期階段，企業的經營活動相對簡單。企業家更關心自己手頭有多少貨物（資產），欠供應商多少錢（負債），以及自己實際的財富凈值（所有者權益），以確定自己的償債能力和財富規模。早期的利潤觀念比較簡單，是基于資產和負債的變化來間接推斷的。企業經營一段時期后，通過比較期末和期初資產負債表中凈資產（所有者權益）的變化來大致確定利潤。如果期末凈資產增加，在沒有新的資本投入等情況下，就可以認為企業獲得了利潤。這種觀念使得當時沒有單獨編制利潤表的迫切需求。比如，一個小作坊年初所有者權益是 100 萬元，經過一年經營，年末所有者權益變為 1200萬元，且這期間沒有新的投資和資本返還等情況，就可以推斷出企業這一年獲得了 200 萬元的利潤。但是后來出于對利潤形成原因的信息需要才編制了利潤表，因此利潤表編制的核心思路便是說明企業凈利潤是如何形成的。因此凈利潤是由所有者權益增減變化算出來的，收入-費用只是對利潤的形成做一個解釋。所以會計第二恒等式利潤=收入-費用是基于邏輯產生的。
這個時候如何在復式記賬的時候記錄利潤表的信息呢？答案是收入為資金的來源，和負債以及所有者權益一致，遵循借減貸增；而費用及成本是資金的去向，和資產一樣，遵循借增貸減。這些影響凈利潤的科目為損益類科目。損益類科目期末結轉后無余額。也就是說雖然我們通過借貸記賬法記載了利潤表的收入和費用，但是本質上而言，并不影響資產負債表的平衡性。而且一個時期內，損益類科目無余額。為什么成本類科目不是損益類科目，因為成本類科目本質上是資產類科目。資產未來會通過折舊攤銷慢慢轉變成企業的成本。
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該文章在 2024/12/30 13:07:20 編輯過
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