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在眾多企業中，為了有效激勵員工并提升企業凝聚力，年終獎的發放成為一種常見舉措。年終獎的構成涵蓋了優秀員工獎金、項目獎金以及銷售部特殊獎勵等多種形式。就 2024 年度的年終獎而言，其發放時間通常安排在 2025年，且需要在 12 月進行計提操作。

那么，年終獎究竟依據何種標準來計提呢？

若年終獎與員工實際完成的考核指標存在關聯，那么便依照這些考核指標予以確定，例如銷售人員的業績獎金就是如此確定的。

而對于那些沒有明確考核標準的情況，則可以參考領導的意圖、以往的歷史發放標準等來進行計提。

需要特別留意的是，計提的年終獎必須在次年匯算清繳之前完成發放，若未能按時發放，則不允許在稅前進行扣除。

會計處理:

財務需要在年末對各項資產做減值分析，并進行相應的會計處理。總結如下：

注1:可變現凈值，指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。

注 2:資產可收回金額，根據公允價值減去處置費用的凈額與預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。

注3:未經核準的準備金支出，不得在稅前扣除，匯算清繳時作納稅調增。

已支付但尚未取得發票的費用存在兩種不同情形：

情形一：
當企業在當年已支付了相關費用，并且預估在年后能夠取得發票時，就需要進行費用計提操作。待次年匯算清繳之前成功取得發票后，將原先計提的憑證予以沖銷，然后依據發票實際情況進行入賬處理。

情形二：

倘若由于對方失聯、破產、注銷等狀況而導致無法取得發票，且對方還未提供相應服務等情況，企業就應當計提壞賬準備，同時在進行稅前扣除時要提供以下資料：

1.能夠證明無法補開、換開發票以及其他外部憑證原因的相關資料，例如工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明材料；
2.涉及該業務活動的合同或者協議；
3.采用非現金方式支付的付款憑證；
4.企業的會計核算記錄以及其他有關資料。

依照權責發生制原則，只要是屬于本年度的費用，即便在當年并未實際支付，也必須進行計提。例如未支付的房租、水電費等就屬于此類常見情形。這類費用要求在匯算清繳之前完成支付并且取得發票，若未能滿足此條件，則無法在稅前進行扣除。

會計處理:

會計處理舉例:

2、計提附加稅

依據權責發生制的準則，只要是屬于本月的工資與社保費用，就理應被納入本月的成本費用當中。然而，由于工資的核算存在著一定的延遲性，通常都是在下個月才會發放。所以，財務部門需要在 12 月份參照過往的歷史數據來對工資和社保的金額進行暫估，并且完成相應的計提工作。

會計處理:

2、計提社保

通常情況下，利息的處理方式是先進行計提，之后再予以支付。就拿屬于 12 月的利息費用來說，應當在 12 月完成計提操作，然后在次年 1 月份進行支付。

需要著重注意的是，那些已經計提但還沒到支付期限的借款利息費用，是不得再計提年度進行稅前扣除的。在匯算清繳的時候，要針對計提的這部分利息費用做出納稅調增的相應處理。而借款利息支出只有在合同所約定的付息日，才能夠在稅前進行扣除。

會計處理:

建筑工程施工企業計提安全生產費用專項儲備時，是以建筑工程安裝造價作為計提依據的。其具體的計提標準如下：若為礦山工程，則按照 2.5% 進行計提；若是房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程，計提比例為 2.0%；而市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程的計提比例則是 1.5%。

會計處理：