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會(huì)計(jì)只學(xué)了一張表，那就是資產(chǎn)負(fù)債表。

利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負(fù)債表的一體兩面。

利潤(rùn)表（損益表）反應(yīng)的是一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，即收入、成本、利潤(rùn)。

現(xiàn)金流量表反應(yīng)的是一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的情況。

但是最終都會(huì)反映到資產(chǎn)負(fù)債表上來。

資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)表，表示某一個(gè)時(shí)刻，資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

利潤(rùn)表是一段錄像，資產(chǎn)負(fù)債表是一張照片，期初數(shù)是錄像的封面，期末數(shù)是錄像的封底。

利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)，如果沒有分配，會(huì)回到資產(chǎn)負(fù)債表右下角，成為未分配利潤(rùn)的增加額，即未分配利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù)。

資產(chǎn)負(fù)債表右邊增加必然引起左邊增加，即資產(chǎn)期末數(shù)增加。

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現(xiàn)金流量表也一樣，也是一段錄像，只不過這段錄像，它只錄現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的進(jìn)進(jìn)出出。

現(xiàn)金流量表錄像錄到最后匯總，本期錄入的所有金額，也就是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額（如果是減少就是負(fù)數(shù)），然后加上資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金的期初數(shù)，最后等于資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金的期末數(shù)。

資產(chǎn)負(fù)債表是戰(zhàn)前布局，利潤(rùn)表是戰(zhàn)后分贓，現(xiàn)金流量表是分贓的保證，有利潤(rùn)不一定有現(xiàn)金。

因?yàn)橐氆@得收入，首先要有資產(chǎn)，通過資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)然后去搶占市場(chǎng)，創(chuàng)造收入。

收入增加必然引起資產(chǎn)增加，因?yàn)槟惆旬a(chǎn)品賣出去，要么取得應(yīng)收賬款，要么取得銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金。

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，本質(zhì)是分配，營(yíng)業(yè)成本是分配給供應(yīng)商的，管理費(fèi)用是給管理人員的，銷售費(fèi)用是給銷售人員的，財(cái)務(wù)費(fèi)用是給債權(quán)人的，稅金是給國(guó)家的。

如果本期增加的資產(chǎn)少于本期結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用的資產(chǎn)，那凈利潤(rùn)則為虧損，反之則為盈利。

如果凈利潤(rùn)大于0，意味著通過收入增加的資產(chǎn)大于成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)（分配的資產(chǎn)）。

我們?cè)诜峙滟Y產(chǎn)的時(shí)候，一般給的都是貨幣資金，即現(xiàn)金。

假設(shè)通過收入形成的資產(chǎn)有很多不能變現(xiàn)，這個(gè)時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)，拖欠貨款、拖欠工資、拖欠稅金、利息等。

這個(gè)時(shí)候現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。

因此，有利潤(rùn)不一定有現(xiàn)金。

假設(shè)公司凈利潤(rùn)是80萬(wàn)，這80萬(wàn)形成了資產(chǎn)，但全是現(xiàn)金資產(chǎn)。

那我們看看到底會(huì)有多少現(xiàn)金。

1. 假設(shè)折舊費(fèi)用10萬(wàn)，折舊費(fèi)用已經(jīng)作為費(fèi)用扣減了，但是并沒有支付現(xiàn)金，因此此時(shí)現(xiàn)金=80+10=90萬(wàn)

2. 假設(shè)信用減值損失2萬(wàn)，信用減值損失是因?yàn)橛?jì)提了壞賬準(zhǔn)備而形成的，并沒有支付現(xiàn)金，因此此時(shí)現(xiàn)金=90+2=92萬(wàn)

3. 假設(shè)資產(chǎn)處置損益10萬(wàn)，資產(chǎn)處置損益是因?yàn)樘幹昧斯潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)等形成的，屬于投資活動(dòng)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”，不是日常經(jīng)營(yíng)買賣賺的錢，因此減去，此時(shí)現(xiàn)金為92-10=82萬(wàn)

4. 利息支出5萬(wàn)。利息屬于融資活動(dòng)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”，不是日常經(jīng)營(yíng)買賣支付的錢。但是這個(gè)5萬(wàn)，凈利潤(rùn)已經(jīng)抵減了，因此加回來。82+5=87萬(wàn)

5. 公允價(jià)值變動(dòng)損失3萬(wàn)，這個(gè)是因?yàn)楣善被騻蕛r(jià)值波動(dòng)形成的，并沒有真正的支付金錢，只是賬面盈虧。但是在計(jì)算凈利潤(rùn)的時(shí)候，已經(jīng)把損失減去了，但是錢并沒有支付，因此加上。87+3=90萬(wàn)

6. 存貨多了10萬(wàn)，賺的錢，除了本期的成本費(fèi)用，還多買了存貨10萬(wàn)，因此現(xiàn)金=90-10=80萬(wàn)

7. 應(yīng)收賬款多了10萬(wàn)，本期賺的錢最后還讓應(yīng)收賬款增加了10萬(wàn)，意味著10萬(wàn)沒收回。因此現(xiàn)金=80-10=70萬(wàn)

8. 應(yīng)付賬款多了8萬(wàn)，本期賺的錢，對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用都應(yīng)該支付，但是最后應(yīng)付賬款還多了8萬(wàn)，又欠了人家8萬(wàn)，該付沒付，手里現(xiàn)金增加。因此現(xiàn)金=70+8=78萬(wàn)。

調(diào)整后的利潤(rùn)為現(xiàn)金利潤(rùn)=80+10+2-10+5+3-10-10=78萬(wàn)

以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，口訣如下：

1. 所有資產(chǎn)增加都調(diào)減（如存貨增加，調(diào)整現(xiàn)金流，調(diào)減）

2. 所有資產(chǎn)減少都調(diào)增（如折舊讓資產(chǎn)減少，調(diào)整現(xiàn)金流時(shí)，調(diào)增）

3. 所有負(fù)債增加都調(diào)增（如應(yīng)付賬款增加，調(diào)整現(xiàn)金流時(shí)，調(diào)增）

4. 所有負(fù)債減少都調(diào)減（如應(yīng)付賬款減少，調(diào)整現(xiàn)金流時(shí)，調(diào)減）

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