[點晴模切ERP]什么是固定資產，有無標準？
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A公司接到固定資產比對異常的稅務風險提示。問，固定資產有沒有標準？哪些記資產，哪些記費用？ 建議，企業從會計與稅法兩個方面了解固定資產的概念，根據自身實際情況，制定固定資產管理制度，遇到稅會差異，做正確的納稅調整。 1.會計口徑的固定資產 （1）企業會計準則 《企業會計準則》第4號—【固定資產】第三條：固定資產是指同時具有兩個特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度。 使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。 第四條：固定資產同時滿足兩個條件的，才能予以確認 ①與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業； ②該固定資產的成本能夠可靠地計量。 企業會計準則規定的固定資產是，具備兩個特征，滿足兩個條件的有形資產，未限定固定資產單位價值，限定了使用壽命，超過1個會計年度。企業會計準則對確認固定資產遵循謹慎性原則，相關經濟利益很可能（50%<P≤95%）流入企業和成本能夠可靠計量（確定性，穩定性，合理性）。 （2）小企業會計準則 《小企業會計準則》第二十七條規定，固定資產，是指小企業為①生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，②使用壽命超過1年的有形資產。小企業的固定資產包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。 小企業會計準則關于固定資產的定義，也是具備兩個特征的有形資產，且進一步列舉了固定資產的類別，未限定固定資產的單位價值，限定了使用壽命，超過1年。 （3）企業會計制度 《企業會計制度》第二十五條，固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。 企業會計制度將固定資產分成了兩類。①對生產經營的主要固定資產未限定單位價值，限定了使用期限，超過1年。②對不屬于生產經營主要設備的物品，作了特殊規定，單位價值2000元以上，且使用年限超過2年。 2.稅法口徑的固定資產 （1）增值稅 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。第二十三條規定，不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 在增值稅方面，按照征稅對象的不同，增值稅將會計口徑下的固定資產分別定義為固定資產和不動產。固定資產未限定單位價值，限定了使用期限超過12個月；不動產限定了特征及類別，未限定單位價值和使用期限。 （2）企業所得稅 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十七條規定，固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。 在企業所得稅方面，未限定固定資產的單位價值，限定了使用時間，超過12個月。 綜上所述，一般意義上，會計與稅法均未限定固定資產的單位價值，但是在使用期限或者使用壽命上，超過1年是基本統一的。建議企業在遵照自身執行的相關會計制度的前提下，根據實際情況，確定固定資產的單位價值標準。若企業規模較大，可以將其標準定的高一些，如單價在1萬元以上的計入固定資產，低于1萬元直接計入當期成本費用。 稅會有別，不能混同。企業賬務處理應遵循會計制度的規定，不能用稅法的思維和規定去做賬務處理。如稅法規定單位價值500萬元以下的固定資產可以一次性計入當期成本費用，若企業違反會計制度的規定也一次性記入當期成本費用，既會造成企業資產失真，也會引起稅務及其他風險。 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886 該文章在 2025/4/2 16:56:09 編輯過 |
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